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租稅法

一、請說明市場失靈的現象,並簡要解釋其內容。
答:自然獨佔:市場只有一個或少數的供給者,如:水、電、電信….
        公共財:消費上無敵對性,非排他性(受益者付費,財產稅)
        外部性:在市場機制外影響他人權益,如機車廢氣
        資訊不對稱性:道德危險及逆選擇如社會保險
 
二、課稅的主要原則有哪些?請解釋「中性原則」及「經濟發展原則」。
答:節約原則:降低徵、納對方之成本。
        明確原則:白紙黑字,易於遵循。
        平等原則:垂直平等、水平平等。
        方便原則:避免複雜
        中性原則:不影響納稅人之經濟行為。
        經濟發展原則:
 
三、何謂租稅轉嫁?傳統觀念如何區分直接稅與間接稅?這種區分方法有道理嗎?你認為提高直接稅比重是正確的作法嗎?為什麼?
答:租稅轉嫁:納稅義務人所要繳的稅,經過交易過程及市場機能,轉移他人的現象。
        傳統觀念:以稅負是否轉嫁為標準。
        沒有道理。因為很多稅都有轉嫁的可能,如房屋若出租或營業所便用,房屋稅反而成為出租或營業成本,造成間接稅。
        不正確。因為只要設計得好,(例如對奢侈品課重的消費稅,對民生必需品免消費稅),則間接稅也可以是好稅。
 
四、何謂重複課稅?營業稅和營利事業所得稅是否重複課稅?能否舉出重複課稅的例子?
答:重複課稅:同一租稅客體,繳納兩次稅。
        營業稅和營利事業所得稅不是重複課稅,雖為同一租稅主體但非同一租稅客體,非重複課稅。
        營利事業所得稅和綜合所得稅為重複課稅。
 
五、請說明廣義的租稅法的內容,並深入說明各自的內涵。
答:◆狹義之租稅法。1、經過立法院通過,總統公佈者。
                                        2、稅名稱包含「稅」、「法」等字眼。
                                        3、例:所得稅、關稅、土地稅等。
    其他法律中有關租稅之規定:
1、例如:有關稅稅減之規定,如促產條例。
                              2、大多為「非財務機關」主管。
                              3、跨部會協調。
    法律許可下之行政規章、命令(行政院)
1、行政規章(法規命令):寫成法條型態者,又分為委任立法、非委任立法。
2、解釋函:寫成非法條型態。
    司法機關之判決及判解(司法院)
1、「判快」:屬於個案。
2、判決經法定程序列為「判例」:普遍性、通則性、系統性、共通性。
3、司法院對法令所做之「統一解釋」。
4、行政救濟程序之決定。
    涉及租稅之對外條約、協定:
1、涉及租稅之國際條約或外交換文。
2、通常以「特別法」優先適用。
3、「租稅協定」最多,主要為雙邊之租稅協定或外交換文。
4、例:互免航運所得稅或營業稅。
 
六、稅法的制訂,應經過哪些程序?地方政府關於租稅立法方面的權力是根據哪個法律?要經過哪些程序?
答:1、提案:提案權除了立法院之立委外,就屬於行政院
        2、審案:
        3、討論:1、第一讀會:朗誦稅法修正案標題後,交付有關委員審查。
                          2、第二讀會:稅法修正案逐條朗誦。
                          3、第三讀會:僅得做文字更正,並將該案表決。
        4、決議:表決經1/2出席委員通過後,即告完成立法程序。
        5、公布:1、立法院咨請總統明令公佈實施。
                          2、由總統府送交行政院及財務部副署,並於收到10日內公布之。
        (2)地方稅法制定:根據:地方稅法通則。
        (3)地方稅經由地方民意機關完成三讀程序後,即可課徵。
 
 
七、請說明稅法的主要「架構」,應該包括哪些?請略加說明各自的內涵。何謂實體法?何謂程序法?請指出稅法架構中,何者為實體法?何者為程序法?
答:1、課稅主體:.指租稅之納稅義務人。.納稅義務人=依(稅)法應申報或繳納某種租稅之人。.此處所謂之人,包括自然人、法人及非法人之事業或團體。
        2、課稅客體:係指課稅之標的,亦即以何物或何種行為為課稅對象。
          只有「人」才會繳稅,客體(東西、行為)不會繳稅。
        3、減免範圍:任何租稅之徵多少皆有例外規定,亦即對於合於一定條件或標準者得給予減免待遇。
        4、稅率:稅率為計算稅額之比率,直接影響應納稅額之大小。
                          稅率之種類、高低、優惠稅率之適用、累進稅率之級距及累進幅度等,在稅法中應明確規定。
        5、稽徵程序:係規定租稅徵納之各種程序、手續、行政。
                                  例如,申報期限、調查核定、稅單填送、稅款繳納、催報催徵、主管稽徵機關等皆包括在內。
                                  目前除各稅法列有稽徵程序條件外,另定有「稅捐稽徵法」,對各稅法列有稽徵上之共同事項作統一規定。因此凡稅捐稽徵法已規定之稽徵程序,均應適用稅捐稽徵法之規定。
        6、租稅救濟:納稅義務人對於稅捐稽徵機關核定之案件,如有不服,賊了相關途徑以謀救濟。
                                  目前除稅捐稽徵法有統一性規定外,其他個別稅法中亦有原則性之規定,但稅捐稽徵法之規定應優先適用。
        7、罰則:租稅之課徵在本質上具有強制性,且無明確之對償,易遭抗拒,故非有相當之制裁或處罰,不足以維護課稅目的之順利達成。
                          租稅罰分為租稅行政罰與刑事罰兩種。
        8、附則:主要在規定稅法施行日期及施行細則等子法之授權規定事項。
                          在分章立法之稅法中,則尚包括不易歸列其他各章之非原則性規定。
       (2) 實體法:規定權利義務本體之法律。
              程序法:規定如何實施實體法之法律。
       (3) 實體==>課稅主體、課稅客體、減免範圍、稅率、罰則。
              程序==>稽徵程序、租稅救濟、附則。
 
 八、( 國 )所得稅、( 地 )地價稅、( 國 )營業稅、( 地 )印花稅、
         ( 國 )關稅、( 國 )貨物稅、( 地 )娛樂稅、
( 地 )使用牌照稅 ( 國 )遺產及贈與稅、
( 地 )契稅、( 國 )菸酒稅、( 國 )證券交易稅
 
九、主管租稅之最高主管機關為(            財政部                        )
        台北市民繳納地價稅單位是(           北市稅捐稽徵處         )
        台中市民繳納營業稅的單位是(       中區國稅局                 )
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